2025.12.23
寺尾会計の税務的な毎日
退職所得の源泉票と退職金とiDeco
令和８年１月１日以降に支払われる退職金について、税制上、次の２点改正されます。
１つは退職金を支払う側に関する改正、もう１つは退職金を受取る側に関する改正です。
【支払う側の改正】退職所得の源泉徴収票の提出対象の拡大
退職手当等を支払った場合、
支払者は「退職所得の源泉徴収票」を作成し、退職者本人へ交付する必要があります。
これに加え、令和７年までは、
法人の「役員」に退職手当等を支払った場合には
その源泉徴収票を税務署および市区町村へ提出する義務がありました。
しかし、令和８年以降は、
役員に限らず、「すべての居住者」に支払った退職手当等についての源泉徴収票を
税務署および市区町村へ提出することが必要となります。
税務署への提出は、原則として退職後１カ月以内ですが
退職手当等を支払った年の翌年１月３１日までに一括で提出することもできます。
市町村への提出は、退職後１カ月以内です。
なお、今般の改正に伴い、これまで市町村へ提出していた
「退職所得に係る市民税・県民税特別徴収税額の個人別内訳書」については
提出が必要なくなりました。
市町村によって対応が異なる場合があるので、退職した方がお住いの市町村へ確認ください。
会社側としては、年末になって、年中に退職した方の源泉徴収票を慌てて確認し直すことがないように
担当者が制度変更を理解し、あらかじめ経理のシステムを整備しておくことが大切です。
【受取る側の改正について理解するための前提】
退職手当等のうち、一定までの金額については所得税が課税されません。
その課税されない部分の金額を「退職所得控除額」といいます。
退職所得控除額は、勤続年数が長いほど大きくなる仕組みとなっています。
iDeCo等の確定拠出年金は、通常、在職中に掛金を拠出します。
そのため、iDeCo等を掛けた年数と、企業に勤めた年数には重複期間があるケースが一般的です。
このように重複期間がある場合
その期間は控除計算上の勤務年数に含めないものとして退職所得控除額が算定されます。
※全体の理解を優先するため、厳密な表現を用いていない箇所があります。
たとえば、企業に20年間勤務し、そのうち10年間iDeCoに加入していた方が、
iDeCoと会社の退職金を同じ年に受け取った。
この場合、退職所得控除額は 800万円です。（40万円×20年）
【受取る側の改正】確定拠出年金・iDeCoを受取った後に、会社から退職金を受け取る場合の控除額
令和７年までは、iDeCo等を受取って「５年以上」経ってから会社からの退職金を受取る場合
両者の勤務期間は重複しないものとして退職所得控除額が計算されていました。
しかし、令和８年以降は
iDeCo等を受取って「１０年以上」経ってから会社からの退職金を受取る場合に限り
勤務期間が重複していないものとして計算されることとなります。
たとえば、企業に20年間勤務し、そのうち10年間iDeCoに加入していた方が、
退職の5年前にiDeCoを一時金で受け取っていた。
この場合、
改正前の退職所得控除額はトータルで1,200万円でした。（40万円×30年）
改正後の退職所得控除額はトータルで800万円となります。（40万円×20年）
iDeCoは原則として60歳以上でないと解約することができません。
ですから、iDeCoを60歳で受給し、会社を70歳以上で退職するようなケースを除けば
退職金とiDeCoを同じ年に受取ったのと同額の退職所得控除額となります。
なお、会社から退職金を受け取った後に、確定拠出年金・iDeCoを受取った場合には
これまで通り、
退職金を受取って「２０年以上」経ってからiDeCoからの退職金を受取る場合に限り
勤務期間が重複していないものとして計算されることとなります。
つまり、退職金を50歳で受給し、iDeCo等を70歳以上で受取るようなケースを除けば
退職金とiDeCoを同じ年に受取ったのと同額の退職所得控除額となります。
退職所得は、老後の生活保障的性格を有する所得であることなどから
担税力が考慮され、所得税の負担が比較的軽減されています。
とはいえ、終身雇用や年功賃金という雇用形態が一般的ではなくなってきた社会の中で、
働き方や受取り方により、退職時に負担する税額に差異が出るのは
公平・中立の観点から適切ではないという風潮もあります。
退職所得に関する税制は、今後さらに課税の在り方が議論、見直しされていくことが予想されます。
令和８年版 源泉徴収のあらまし Ｐ５
https://www.nta.go.jp/publication/pamph/gensen/aramashi2026/pdf/01.pdf
名古屋市 退職所得の分離課税
https://www.city.nagoya.jp/kurashi/zeikin/1037356/1011880/1011897.html
